Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Как плательщикам УСН начислять и учитывать НДС при ввозе товаров из ЕАЭС в "1С:Бухгалтерии 8"?
1. Настройка программы
В настройках функциональности программы на закладке "Торговля" необходимо проверить наличие флажка для значения "Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС". Если флажок отсутствует, его нужно поставить.
В справочнике "Контрагенты" необходимо внимательно заполнить сведения о партнерах, являющихся плательщиками государств-членов ЕАЭС. В справочнике "Номенклатура" для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД.
Чтобы НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС, учитывался в расходах в целях УСН не единовременно, а по мере реализации ввезенных товаров, следует проверить наличие флажка для значения "Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)" в группе настроек "Входящий НДС"
2. Регистрация поступления товаров
Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС в программе регистрируется с помощью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".
В шапке документа указывается в поле "Накладная №" - номер документа белорусского продавца, в поле "от" - дата документа продавца, в поле "Контрагент" - наименование продавца из справочника "Контрагенты", в поле "Договор" - договор с продавцом из справочника "Договоры", в строке "Расчеты" - счета расчетов и порядок зачета аванса. В табличную часть документа вносится в поле "Номенклатура" - наименование приобретаемых импортных товаров, данные о количестве и цене товаров в валюте договора, в поле "Счет учета" - счет учета приобретенных товаров, в поле "Страна происхождения" - страна происхождения ввезенных товаров;
После проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 - на стоимость принятых к учету товаров. Для заполнения форм статистической отчетности в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" с помощью гиперссылки "Грузоотправитель и грузополучатель" можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров.
3. Начисление НДС по ввезенному товару
При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель, в том числе применяющий УСН, обязан перечислить в бюджет ввозной НДС. Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.
Налогоплательщик - импортер обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика.
Начисление НДС и формирование заявления о ввозе товаров производится в программе с помощью документа учетной системы "Заявление о ввозе товаров". Создать документ учетной системы "Заявление о ввозе товаров" можно из документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке Создать на основании.
Заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.
Для отражения в одном документе "Заявление о ввозе товаров" сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление. В результате в документе "Заявление о ввозе товаров" будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов "Поступление (акт, накладная, УПД)".
Налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление предусмотрено законодательством государства-члена.
В результате проведения документа "Заявление о возе товаров" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 41.01 и кредиту счета 68.42 - на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров.
Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в составе расходов могут учитываться суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей.
Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов по мере реализации таких товаров. Для налогового учета расходов для целей УСН предназначен регистр накопления "Расходы при УСН", в котором содержится информация о расходах организации, которые могут быть отражены в Книге учета доходов и расходов.
На сумму начисленного НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС вносится запись в регистр "Расходы при УСН" с видом движения "Приход" и статусом оплаты расходов УСН "Не списано, не оплачено".
Также вносится запись с видом движения "Расход" в регистр "Прочие расчеты". Регистр накопления "Прочие расчеты" предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате, налогам и подотчетным лицам для целей УСН. Записи регистра используются для контроля оплаты и определения суммы расходов, учитываемых при определении налоговой базы для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Возникновение кредиторской задолженности в регистре отражается расходными записями, погашение кредиторской задолженности - приходными записями.
По кнопке Заявление о ввозе товаров можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров. С помощью кнопки Печать из режима просмотра сформированного заявления о ввозе товаров производится его печать на бумажном носителе.
По кнопке Выгрузить из документа "Заявление о ввозе товаров" производится выгрузка документа в электронном виде для направления в налоговый орган. Заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе и в электронном виде либо в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика.
По кнопке Создать на основании документа "Заявление о ввозе товаров" можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС.
Начисленная сумма НДС по ввезенным товарам автоматически отражается в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС. Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах.
4. Расчеты с бюджетом и поставщиками
Необходимо создать документ "Платежное поручение". Платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров. Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле "Вид операции" установить значение "Уплата налога", и заполнить соответствующие реквизиты документа. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ.
Если платежные поручения создаются не в программе "1С:Бухгалтерия 8", а в другой программе, то создание платежного поручения в программе "1С:Бухгалтерия 8" может не понадобиться. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки.
При заполнении документа "Списание с расчетного счета" необходимо указать в поле "Счет дебета" - счет 68.42, который соответствует счету учета начисленной при ввозе суммы НДС, в поле "Контрагенты" - наименование белорусского поставщика, в поле "Договоры" - реквизиты договора с контрагентом, в поле "Счета-фактуры полученные" - реквизиты заявления о ввозе товаров, на основании которого производится уплата начисленной суммы НДС.
В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 68.42 и кредиту счета 51 - на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров.
В регистр накопления "Расходы при УСН" в отношении уплаченной суммы НДС вносятся записи с видом движения "Расход" и статусом оплаты расходов при УСН "Не списано, не оплачено", с видом движения "Приход" и статусом оплаты расходов при УСН "Не списано".
Также вносится запись с видом движения "Приход" в регистр "Прочие расчеты" для отражения погашение кредиторской задолженности по уплате налога, исчисленного при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства-члена ЕАЭС.
На сумму уплаченного НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС вносится запись в регистр "Книга учета доходов и расходов (раздел I)". Регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" предназначен для налогового учета доходов и расходов, которые будут отражены в разделе I Книги учета доходов и расходов.
Для выполнения операции 4.2 "Перечисление оплаты поставщику" необходимо создать документ "Платежное поручение" с помощью кнопки Создать. На основании документа "Платежное поручение" далее следует ввести документ "Списание с расчетного счета". Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в программе "1С:Бухгалтерия 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ.
В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 - на сумму перечисленной поставщику оплаты.
На сумму оплаты поставщику товаров вносится запись в регистр "Книга учета доходов и расходов (раздел I)". В регистр накопления "Расходы при УСН" в отношении перечисленной поставщику суммы оплаты за приобретенные товары вносятся записи с видом движения "Расход" и статусом оплаты расходов при УСН "Не списано, не оплачено", с видом движения "Приход" и статусом оплаты расходов при УСН "Не списано".
5. Реализация товаров покупателю
Отгрузка первой партии товаров покупателю в программе регистрируется с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".
В результате проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров, по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость товара. В результате проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" также вносятся записи в регистр "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" на себестоимость реализованных и оплаченных поставщику товаров, на сумму исчисленного и уплаченного НДС.
А в регистр сведений "Расшифровка КУДиР" записывается детальная информация о расходах, учитываемых при определении налоговой базы. Также вносятся записи в регистр "Расходы при УСН" с видом движения "Расход" и статусами оплаты расходов УСН "Не списано".
Операция поступления оплаты за реализованные товары в программе регистрируется с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю", путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.01 - на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров. На сумму полученной от покупателя оплаты за реализованные товары вносится запись в регистр "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".